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年终奖单独计税优惠政策明年起取消!

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发布时间:2021-10-21 10:02:23

年终奖单独计税优惠政策明年起取消! 

距离年底还有2个多月,小伙伴关心的年终奖已经冲上了热搜。因为明年开始,全年一次性奖金将纳入当年综合所得计税,三年过渡期的单独计税优惠政策将宣告结束,这对于大家的年终“大红包”影响会有多大? 现代快报记者帮大家算了算,如果让发放跨了年,到手的年终奖可能会差上几百到几千元。那么问题来了,你们单位的年终奖习惯年底发还是明年初发?

△年终奖纳入综合所得适用:个人所得税税率表

年终奖发放有两种方式,单独计税今年到期

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

当然 ,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

不过,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说,今年年内取得的年终奖,缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入,就只有合并计税一种方式了。

而在个税改革前,年终奖都是单独计税的。这种情况下,就存在两个人工薪收入算下来都一样多,但由于发放方式不同,导致缴纳税款不同的情况,是有失公平的。个税改革后,将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税,则避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。

但国家充分考虑纳税人需求,为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期优惠政策,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

△年终奖单独计税适用:按月换算后的综合所得税率表

年终奖优惠政策取消后,中高收入者税负加重

年终奖是指单位扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向员工发放的一次性奖金。

财税专家指出,年终奖个税优惠政策年底前到期,主要影响中高收入者,明年起他们获得的年终奖需要多缴纳个税。对于企业来说,如果有发放年终奖计划且今年没发放过年终奖,显然在今年底前发放,员工可继续享受个税减税政策。

一般来说,低收入者不用缴纳个税,即使缴纳个税,大多数适用最低档3%税率,而这跟年终奖最低个税税率3%档次相同。比如员工甲工资收入为5万元,年终奖为1万元,那么单独计税的情况下,甲需为年终奖纳税300元;如果是合并计税,因为起征点为6万元,所以甲应纳税额降至0元。

收入越高,适用税率越高,年终奖需要缴纳个税规模越大。因此,明年1月1日起,年终奖新政不会对低收入群体有影响,中高收入者将受影响。

【影响】

如果年终奖发放跨了年,可能要多纳税几千元

3年过渡期即将到期,这对今年的年终奖发放也将真正产生影响。个税改革后,工资薪金等综合所得的计税起征点为每月5000元,还有三险一金的专项扣除,以及子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。由于每个人的工资薪金、专项扣除、专项附加扣除的金额不同,那么年终奖并入综合所得后,应纳税额也将发生一定变化。

那么,年前和年后发到手年终奖会有什么变化?也就是年终奖单独计税和合并计税有何差别?我们来举个例子。

比如,小杜2021年每月取得工资薪金6000元,12月31日取得一次性年终奖60000元,每月专项扣除1500元,每月专项附加扣除2000元(子女教育1000元、赡养老人1000元),计算小杜2021年纳税情况。

如果是年终奖并入综合所得计税,那么其全年应纳税所得额=(6000*12 60000)-(5000*12 1500*12 2000*12)=132000-102000=30000元。从而算出,其应纳税额=30000*3%=900元;而如果是年终奖单独计税,则需要缴纳60000*10%-210=5790元。两种年终奖计税方式相比较,合并计税可少纳税4890元。就是当员工工资薪金较低时,将年终奖合并至综合所得则会少交个人所得税。

相反的情况是,工资薪金较低,年终奖较高的情况。又如,小杜每月取得工资薪金15000元,12月31日取得一次性年终奖120000元,每月专项扣除2000元,每月专项附加扣除2000元(子女教育1000元、赡养老人1000元),计算小杜员工2021年纳税情况。

首先,其全年应纳税所得额=(15000*12 120000)-(5000*12 2000*12 2000*12)=300000-108000=192000元。从而算出,其应纳税额=180000*20%-16920=21480元;而假如年终奖单独计税,那么其年终奖应缴纳的个税为120000*10%-210=11790元。同时,员工工资薪金应缴纳的个税为[15000*12-(5000*12 2000*12 2000*12)]*10%-2520=4680元,合计为16470元,比并入综合所得少缴税5010元。所以,高薪员工独立计算年终奖缴纳个税,比并入综合所得缴纳的税金要少一些。

也就是说,总体来说,单独计税更适用于工资高于年终奖的员工,综合计税更适用于年终奖较高、工资较少的员工。

【提醒】

不论是单独还是合并,年终奖政策一年只能用一次

一般来说,企业发放年终奖习惯在春节前发放,也就是2022年2月1日之前。而目前个税改革后的年终奖个税优惠政策有效期为2021年12月31日。

你们公司的年终奖都是什么时候发?如果在12月31日前发放,那么仍属于优惠政策有效期内。但如果在今年年初时已经用过了年终奖个税优惠政策的,则即便今年底发放,也不能再用。因为早在2005年,国家税务总局发布了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,其中第三条明确:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

这意味着,如果员工今年初发年终奖时就享受了个税优惠政策,即便单位提前在年底前发放年终奖,也不能够再次享受个税优惠政策。